Un produit à recevoir est un compte en instance de régularisation. Il représente une prestation de service effectuée ou un bien déjà livré mais pas encore facturé au client à la clôture de l’exercice. Passage en revue de son traitement comptable.
Traitement comptable du produit à recevoir, une opération particulière
C’est un point particulier de la comptabilité. Les opérations d’achats ou de vente s’enregistrent à la date d’émission de la facture. D’autre part, les entreprises doivent respecter le principe d’indépendance des exercices. On les oblige à imputer un produit ou une charge à l’exercice au cours duquel la livraison (ou la prestation) a eu lieu.
Or certaines opérations se situent parfois à cheval sur deux exercices successifs. Ainsi, la vente se réalise fin N et la facture s’établit début N+1.
Dans ce cas, le PCG prévoit que la vente non encore facturée à la clôture soit quand même être comptabilisée via une écriture d’inventaire ; afin qu’elle soit en prise en compte dans le compte de résultat de N. L’écriture d’inventaire se contre-passe à l’ouverture de l’exercice suivant pour régulariser le solde des comptes concernés; et une écriture normale de vente s’enregistre par la suite à la date d’émission de la facture.
Prenons un exemple
L’exemple ? Celui d’une entreprise qui clôt ses comptes au 31/12/N. Elle réalise le 15 décembre une livraison de marchandises pour 1 000 € H.T.. La livraison se facturera le 8 janvier à son client.
L’écriture à passer au 31/12/N sera la suivante :
| N° de compte | Intitulé du compte | Montant au débit | Montant au crédit |
| 4181 | Clients – factures à établir | 1 196 | |
| 707 | Vente de marchandises | 1 000 | |
| 44587 | TVA sur facture à établir | 196 |
La TVA se collecte une fois mentionnée sur la facture. D’où l’utilisation d’un compte de TVA à régulariser.N.B. :
- Le montant TTC dû par le client ne s’enregistre pas dans le compte 411. En effet, c’est la facture qui concrétise la naissance de la créance.
